“Hazineye Ait Taşınmaz Malların Değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” [Kanun] 15.04.2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. İlgili Kanun Kurumlar Vergisi, KDV ve Vergi Usul Kanunu gibi vergi kanunlarında önemli düzenlemeler içermektedir.
Kanun m. 1 ile Gelir Vergisi Kanunu m. 41’de bahsedilen “gider kabul edilmeyen ödemeler” hükmüne “4/5/2007 tarihli ve 5651 sayılı İnternet Ortamında Yapılan Yayınların Düzenlenmesi ve Bu Yayınlar Yoluyla İşlenen Suçlarla Mücadele Edilmesi Hakkında Kanunun ek 4’üncü maddesi kapsamında hakkında reklam yasağı uygulananlara verilen reklamların giderleri” eklenmiştir.
Bu çerçevede 5651 Sayılı Kanun “ek madde 4” kapsamında Türkiye’de temsilci belirleme ve bildirme yükümlülüğünü yerine getirmediği için hakkın reklam yasağı uygulanan sosyal ağ sağlayıcılarına reklam vermeye devam eden gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, bu harcamalarının vergi matrahının hesaplanmasında gider olarak kabul edilmeyeceği kararlaştırılmıştır. Bu çerçevede uygulamada tereddütlere yol açan bu hususun kanuni düzenlemede yer alması sevindiricidir. Zira bu düzenlemeden önce, hakkında reklam yasağı bulunan sosyal ağ sağlayıcıları üzerinde reklam veren teşebbüsler hakkında Kabahatler Kanunu kapsamında işlem tesis edilmekte ve ayrıca bahse konu reklam giderleri konusunda vergi hukukuna ilişkin tartışma bulunmaktaydı. Gelinen noktada reklam harcamalarının vergi matrahı hesaplanırken gider olarak gösterilmeyeceği netleşmiştir. Bu sayede temsilci belirleme ve bildirme yükümlülüğüne riayetin çok daha etkili olacağı kanaatindeyiz.
Kanun ile ayrıca başlıca aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır:
- Vergi kaçakçılığına ilişkin hapis cezalarının üst sınırı arttırılmıştır.
- Vergi kaçakçılığı fiillerinden üst sınırı 3 yıl olan cezalar 5 yıla, 5 yıl olanlar 8 yıla çıkarılmıştır.
- Vergi kaçakçılığı suçlarına da etkin pişmanlık uygulaması getirilmiştir.
- Verginin ziyaa uğratıldığının tespit edilmesine bağlı olarak tarh edilen verginin, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamı ile kesilen cezaların yarısı ve buna isabet eden gecikme zammının; soruşturma evresinde ödenmesi halinde verilecek ceza yarı oranında, kovuşturma evresinde hüküm verilinceye kadar ödenmesi halinde ise verilecek ceza üçte bir oranında indirilmiştir.
- VUK md. 359’da yazılı suçlara ilişkin yürütülmekte olan soruşturma veya kovuşturmalarda mütalaaya konu fiilin, hakkında soruşturma veya kovuşturma yürütülen kişinin dışında başka bir kişi tarafından işlendiğinin veya başka bir kişiyle birlikte gerçekleştirildiğinin ortaya çıkması durumunda bu kişi bakımından kamu davası açılması için rapor düzenlenmesi ve mütalaa verilmesi şartının aranmaması hususu getirilmiştir.
- Vergi bilincinin geliştirilmesi amacıyla vergi ile ilgili uyarıcı ve eğitici yayınlar yapılması kararlaştırılmıştır.
- İmalat sanayii ile turizme yönelik yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki inşaat işlerine ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları 31.12.2025 tarihine kadar KDV istisnası getirilmiştir.
- Elektrik motorlu taşıt araçlarını Türkiye’de geliştiren ve üreten vergi mükelleflerine bu faaliyetler kapsamında verilen ve yatırım teşvik belgesi kapsamında yer alan mühendislik hizmetlerinin 31.12.2023’e kadar KDV’den istisna tutulmasına karar verilmiştir.
- Finans sektörünün kurum kazançlarının vergilendirilmesinde kurumlar vergisinin %25 oranında uygulanması kabul edilmiştir.
- Yapı Kayıt Belgesi alınan yapıların bulunduğu Hazine taşınmazlarının satışına ilişkin başvuru süresinin uzatılması ve ödeme kolaylığı sağlanmasına karar verilmiştir.
- 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanununa “Ek fiyat farkı veya sözleşmelerin feshi” başlıklı geçici madde eklenmiştir.
- Son olarak Kanunda yer alan maddelerin yürürlük tarihleri ise şöyledir:
- Yabancılara konut satışında KDV istisnası ve imalat/turizm yatırımlarına yönelik inşaat işlerinde öngörülen KDV istisnası düzenlemeleri 2022 Mayıs ayı başında,
- Kurumlar vergisi artışı düzenlemeleri ise 2022 vergilendirme dönemi kazançlarına uygulanmak üzere 1 Temmuz 2022 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere,
- Diğer maddeler ise yayımı tarihinde yürürlüğe girmektedir.
